SUBIECT: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Legea nr. 227/2015 privind aprobarea Codului fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015.
În vigoare de la 01.01.2016

Parlamentul României adoptă prezenta lege.


Această lege a fost adoptată de Parlamentul României, în condiţiile art. 77 alin. (2), cu respectarea prevederilor art. 75 şi ale art. 76 alin. (1) din Constituţia României, republicată.



Bucureşti, 8 septembrie 2015.
Nr. 227.

Principalele prevederi, foarte pe scurt, aplicabile de la 1 ianuarie 2016 sunt:

1. scaderea TVA de la 24% la 19%;

2. reducerea impozitului pe dividende la 5%;

3. microintreprinderile fara salariati vor avea o cota de impozitare de 3% din venituri plus 1530 lei trimestrial;

4. microintreprinderile cu 1 salariat vor avea o cota de impozitare de 3% iar cele cu 2 salariati de 1% .

5. introducerea taxarii inverse la livrarea de cladiri, parti de cladire si terenuri;

6. introducerea unei cote de impozit pentru cladiri rezidentiale de 0.08% - 0.2%, pentru cladiri nerezidentiale de 0.2%-1.3% si pentru cladiri nerezidentiale destinate terenului agricol de 0.4%;

Noile deduceri personale din 2016 - Legea 227/2015 (Noul cod fiscal)

Asa cum se stie deja, noul cod fiscal care se va aplica de la 1 ianuarie 2016 a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 688/10.09.2015.

Acesta aduce modificari si cu privire la deducerea personala. Astfel, redam mai jos art. 77 Deducere personala:

(1) Persoanele fizice prevăzute la art. 59 alin. (1) lit. a) şi alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcţia de bază.

(2) Deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.500 lei inclusiv, astfel:

(i) pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere - 300 lei;

(ii) pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere - 400 lei;

(iii) pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere - 500 lei;

(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere - 600 lei;

(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere - 800 lei.

Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.501 lei şi 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus şi se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelor publice.

Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acordă deducerea personală.

(3) Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 300 lei lunar, cu excepţia veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) şi x) şi/sau a pensiilor de urmaş cuvenite conform legii, precum şi a prestaţiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

(4) În cazul în care o persoană este întreţinută de mai mulţi contribuabili, suma reprezentând deducerea personală se atribuie unui singur contribuabil, conform înţelegerii între părţi. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentând deducerea personală se atribuie fiecărui contribuabil în întreţinerea căruia/cărora se află aceştia.

(5) Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniţi, ai contribuabilului, sunt consideraţi întreţinuţi.

(6) Suma reprezentând deducerea personală se acordă pentru persoanele aflate în întreţinerea contribuabilului, pentru acea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost întreţinute. Perioada se rotunjeşte la luni întregi în favoarea contribuabilului.

(7) Nu sunt considerate persoane aflate în întreţinere persoanele fizice care deţin terenuri agricole şi silvice în suprafaţă de peste 10.000 m2 în zonele colinare şi de şes şi de peste 20.000 m2 în zonele montane.

(8 ) Deducerea personală determinată potrivit prezentului articol nu se acordă personalului trimis în misiune permanentă în străinătate, potrivit legii.

TVA 2016 - noutati

Pe site-ul AJFP ARGES a fost publicat un comunicat util cu privire la noile modificaril legislative care se aplica in materie de TVA incepand cu 01.01.2016.

Click in attach pentru a-l descarca!

Salariul minim brut, cote contributii,deducere si alte noutati in salarizare valabile din 2016

1.Salariul minim brut valabil de la 1 ianuarie 2016 pana la 30 aprilie 2016 este de 1.050 lei.

Desi inca nu s-a publicat in MOF , Guvernul a aprobat deja o majorare a salariului minim brut la 1.250 lei, incepand cu 1 mai 2016.

2. Cotele de contributii valabile pentru anul 2016 sunt :

Contributii angajat :

• CAS 10.50%
• CASS 5.50%
• Somaj 0.50%
• Impozit 16.00%

Contributii angajator:

• CAS 15.80%
• CASS 5.20%
• Somaj 0.50%
• Fnuass 0.85%
• Risc si accidente - in functie de codul CAEN
• Fond garantare creante 0.25%

3.S-au modificat deducerile personale de baza incepand cu 2016:

Deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.500 lei inclusiv (pana la 31.12.2015 era 1.000 lei) astfel:

(i) pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere - 300 lei (anterior pana la 31.12.2015 era 250 lei);

(ii) pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere - 400 lei; (anterior 350 lei)

(iii) pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere - 500 lei (anterior 450 le);

(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere - 600 lei (anterior 550 lei);

(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere - 800 lei (anterior 650lei).

Din 2016, pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.501 lei (anterior 1.0001 lei) şi 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus şi se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelor publice.

Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acordă deducerea personală.

4. Persoanele aflate in intretinere

Din 2016, persoana în întreţinere poate fi:

• soţia/soţul
• copiii sau
• alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 300 lei lunar (anterior 250 lei) cu excepţia veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) şi x) şi/sau a pensiilor de urmaş cuvenite conform legii, precum şi a prestaţiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Din 2016 se excepteaza de la baza de calcul a plafonului o serie de venituri (anterior nu era nici o exceptie) astfel :

• bursele primite de persoanele care urmează orice formă de şcolarizare sau perfecţionare în cadru instituţionalizat
• premiile obţinute de sportivii medaliaţi la campionatele mondiale, europene şi la jocurile olimpice/paralimpice.
• premiile şi alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport şi altele asemenea, obţinute de elevi şi studenţi în cadrul competiţiilor interne şi internaţionale, inclusiv elevi şi studenţi nerezidenţi în cadrul competiţiilor desfăşurate în România;
• pensiile de urmas
• prestaţiile sociale

5. Deducerea de la impozit a contributiei facultative la sanatate in limita a 400 euro

Din 2016 din baza de calcul a impozitului pe venitul din salarii se pot deduce primele de asigurare voluntară de sănătate conform Legii nr. 95/2006, republicată, suportate de angajaţi, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro.

Ai sediul firmei in apartamentul in care locuiesti? Iata ce se schimba incepand din 1 ianuarie 2016

Incepand de luni 4 ianuarie, vor intra in vigoare o serie de legi cu caracter fiscal adoptate in ultimele zile ale anului trecut, legi care includ peste 30 de modificari punctuale ale Codului Fiscal. O sinteza a lor o publicam mai jos, urmand ca normelor metodologice ale Codului sa le dedicam o analiza speciala. E drept, cresterea salariului minim garantat nu intra in vigoare de luni ci de la 1 mai 2016, cand acesta va urca la 1.250 lei.

Lege nr. 358/2015 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 50/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală

Legea nr. 358/2015 publicata in ultima zi a anului 2015, aduce, asa cum spuneam, circa 30 de modificari punctuale asupra Codului fiscal. Din punctul de vedere al calitatii textului normativ, acesta este insa destul de vag si secvential, prevederile legii trebuind "citite" in contextul celorlalte prevederi normative.

Apar cateva modificari si la determinarea impozitului pe cladiri detinute atat de persoanele fizice cat si de persoanele juridice cand acestea sunt utilizate in scop nerezidential. In esenta, se precizeaza in mod explicit ca anexa declaratiei de impunere se va prezenta raportul de evaluare ( intocmit de un evaluator autorizat si care va fi depus la Fisc pana la 31 martie. Pentru persoanele fizice procentele reduse de impozitare se pastreaza daca reevaluarea se efectueaza intr-o perioada de maxim 5 ani anterior anului de referinta iar pentru persoanele juridice intr-o perioada de maxim 3 ani anterior anului de referinta. Persoanele juridice pot actualiza valoarea cladirilor din 3 in 3 ani pentru a nu plati un impozit majorat.

Daca se efectueaza modernizari ce depasesc 25% din valoarea cladirii proprietarul va depune o noua declaratie de impunere iar incepand cu anul urmator impozitul se calculeaza la o baza majorata.

Se aduc modificari asupra constituirii deprecierilor pentru creante, insa legea este scrisa atat de ambiguu incat nu se intelege daca mai sunt deductibile deprecierile asupra clientilor. Se utilizeaza definitii de stilul "altele decat", fara a se preciza in mod concret pentru ce e permisa ajustarea.

Se reitereaza faptul ca persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale, persoanele ce desfasoara profesii independente platesc trimestrial impozitul pe venitul din salarii pentru sumele aferente salariatilor angajati. Plata impozitului se face pana pe data de 25 a primei luni din trimestrul la care se datoreaza impozitul.

Se formuleaza mai exact faptul ca impozitul pe venitul datorat de nerezidenti se retine si se declara in lei la cursul valutar comunicat de BNR pentru ziua in care se efectueaza plata venitului. Daca acest impozit este aferent dividendelor distribuite dar neplatite, impozitul se achita pana pe data de 25 ianuarie pentru operatorii ce au anul calendaristic ca si an fiscal si pana pe data de 25 a primei luni din urmatorul an fiscal cand societatea are un exercitiu fiscal diferit de anul calendaristic. Nu se datoreaza acest impozit la plata daca la data de 31 decembrie sau la finele anului fiscal modificat persoana juridica straina indeplineste conditiile de scutire (este o societate platitoare de impozit pe profit intr-un alt stat membru respectiv detine mai mult de 10% din capitalul social al platitorului de dividend din Romania pe o perioada mai mare de un an).

Masurile de taxare inversa pentru livrarile de console de jocuri, tablete PC, laptopuri, dispozitive cu circuite integrate sau telefoane mobile pot fi aplicate numai daca valoarea facturii exclusiv TVA este mai mare de 22.500 lei.

Deplasarea produselor supuse accizelor armonizate sufera noi modificari pentru anumite cazuri atipice cum ar fi transportarea la o destinatie si ulterior modificarea locului de descarcare sau expedierea catre o anumita tara fara a se cunoaste destinatarul. Prin ordin al presedintelui ANAF se va stabili procedura efectiva de reglementare a circulatiei produselor accizabile. Tot prin ordin al presedintelui ANAF se vor stabili procedurile de inregistrare pentru operatorii economici ce comercializeaza bauturi alcoolice, tutun, produse energetice etc..

Incepand cu 1 mai 2016, salariul minim brut garantat pe tara este de 1.250 lei/luna. Acest salariu corespunde unui program complet de lucru de 169,333 ore/luna. Baza de calcul orara 7,382 lei/ora.

Plata unor salarii mai mici decat salariul minim garantat in plata se amendeaza cu suma de la 1.000 lei la 2.000 lei pentru fiecare contract de munca pentru care nu s-a respectat prevederea.

Fiind contraventie, aceasta se supune solutionarii conform OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor si se aplica de catre inspectoratele teritoriale de munca aflate in subordinea Ministerului Muncii (material realizat cu sprijinul consultantului fiscal Adrian Benta)

Codul de procedură fiscală valabil în 2016 (Legea nr. 207/2015)


Proiect Hotărâre pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare - publicat în data de 18.12.2015

• TITLUL I - Dispozitii generale
• TITLUL II - Impozitul pe profit
• TITLUL III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
• Titlul IV - Impozitul pe venit
• TITLUL V - Contributii sociale obligatorii
• TITLULUI VI - Impozitul pe veniturile nerezidentilor
• TITLUL VII - TVA
• TITLUL VIII - Accize si alte taxe speciale
• TITLUL IX - Impozite si taxe locale
• TITLUL X - Impozitul pe constructii

Notă de fundamentare

Sursa

Normele pentru aplicarea Codului fiscal au fost publicate. Le poţi descărca de aici

În ultima şedinţă de Guvern din 2015, mai exact pe 30 decembrie, Executivul a adoptat normele metodologice de aplicare a noului Cod fiscal.

Pentru a se şi aplica, acestea mai aveau nevoie de publicarea în Monitorul Oficial, lucru care s-a întâmplat ieri, atunci când în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 22, a apărut HG nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, act normativ pe care îl puteţi descărca, integral, de AICI

"Guvernul a aprobat normele metodologice de aplicare a noului Cod fiscal (Legea nr. 227/2015), care vin să clarifice şi să detalieze modul de aplicare a legislaţiei fiscale ce va intra în vigoare începând cu 2016. Normele metodologice sunt corelate cu structura noului Cod fiscal, cele zece titluri fiind structurate în secţiuni/subsecţiuni care fac trimitere la articolele din lege, fără a modifica în vreun fel regulile stabilite de acesta prin Legea nr. 227/2015. De asemenea, normele metodologice conţin exemple concrete, tocmai pentru a asigura aplicarea coerentă şi mai simplă a noului Cod fiscal, aplicabil începând cu anul 2016", scria în comunicatul remis de Guvern la sfârşitul anului 2015, atunci când normele de aplicare a noului Cod fiscal au fost aprobate de Executiv.

Vă reamintim că noul Cod fiscal şi noul Cod de procedură fiscală au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016